Reverse Charge in der XRechnung: Kategorie AE, VATEX-Code und BR-AE-Fehler

Reverse Charge bilden Sie in der XRechnung über die Umsatzsteuerkategorie AE ab. Jede betroffene Position hat 0 %, die Steueraufstellung genau eine Zeile AE mit Steuerbetrag 0 und einem Befreiungsgrund als Text oder Code VATEX-EU-AE. Außerdem braucht die Datei eine Steuerkennung des Leistenden und die USt-IdNr. des Kunden, ersatzweise dessen Registerkennung. Fehlt bei Kategorie AE eine dieser Angaben, meldet der Validator eine Regel aus der Gruppe BR-AE (Stand: November 2026, XRechnung 3.0.2).

Ein Beispiel: Ein Elektrobetrieb berechnet einem Generalunternehmer eine Installation. Auf dem PDF steht der Hinweis auf § 13b UStG, trotzdem kommt die XRechnung mit „BR-AE-10“ zurück. Der Validator liest nur die XML-Felder, nicht den Text auf dem PDF.

Ob Ihre Leistung unter § 13b fällt, klären die Ratgeber zu den Pflichtangaben einer Reverse-Charge-Rechnung und zu § 13b UStG bei Bauleistungen. Hier geht es um die Datei. Wie die Reverse-Charge-Rechnung in Kostenlose-Erechnung.de diese Felder automatisch setzt, steht weiter unten.

Welche Steuerkategorie gehört zu Reverse Charge: AE, K oder G?

Für Reverse Charge gilt die Kategorie AE, sowohl bei § 13b-Fällen im Inland als auch bei Dienstleistungen an Unternehmen in anderen EU-Staaten. K und G tragen ebenfalls 0 %, bedeuten aber Steuerbefreiung, nicht Steuerschuldumkehr. Die Codes stammen aus der Codeliste UNTDID 5305 und der VATEX-Liste, die die Europäische Kommission für EN 16931 pflegt.

Die Fälle des Inlands zählt § 13b Abs. 2 UStG auf, Bauleistungen etwa in Nr. 4, das Reinigen von Gebäuden in Nr. 8. Für Dienstleistungen ins EU-Ausland verlangt § 14a Abs. 1 UStG die Angabe zur Steuerschuldnerschaft, die USt-IdNr. beider Seiten und eine Rechnung bis zum 15. Tag des Folgemonats.

Ein typischer Fehler: eine Warenlieferung nach Österreich als AE codiert. Die Datei ist formal gültig, steuerlich aber falsch eingeordnet; steuerfreie EU-Lieferungen gehören in die Kategorie K.

Checkliste: Welche Felder braucht eine Reverse-Charge-XRechnung?

Die Punkte 2 bis 8 prüft der Validator bei Kategorie AE nach den Regeln zu EN 16931, die die XRechnung der KoSIT übernimmt. Die BT-Nummern gelten für CII und UBL gleich.

1. Kategorie AE an jeder betroffenen Position (BT-151). Diese Angabe, auch an Nachlässen oder Zuschlägen (BT-95, BT-102), löst die Regeln BR-AE aus.
2. Steuersatz 0 an jeder AE-Position (BT-152). Ein Satz von 19 bei Kategorie AE verletzt BR-AE-05. Dasselbe gilt für Nachlässe und Zuschläge auf Belegebene mit AE (BT-96, BT-103; BR-AE-06 und BR-AE-07).
3. Genau eine Zeile AE in der Steueraufstellung (BG-23, BT-118). Zwei Zeilen mit AE oder gar keine verletzen BR-AE-01.
4. Bemessungsgrundlage passt zu den Positionen (BT-116). Sie ist die Summe der AE-Positionen, abzüglich Nachlässe und zuzüglich Zuschläge derselben Kategorie (BR-AE-08).
5. Steuerbetrag 0 in der AE-Zeile (BT-117). Der Leistende weist keine Steuer aus. Das verlangt BR-AE-09; für die Rechnung selbst entfällt der gesonderte Steuerausweis nach § 14a Abs. 5 Satz 2 UStG. Brutto und netto sind bei einer reinen Reverse-Charge-Rechnung gleich.
6. Befreiungsgrund als Text oder Code (BT-120, BT-121). BR-AE-10 verlangt den Code VATEX-EU-AE oder den Text „Reverse charge“ beziehungsweise einen gleichwertigen Text in einer anderen Sprache. Wir empfehlen beides: Der Code ist eindeutig, der Text trägt den deutschen Wortlaut.
7. Steuerkennung des Leistenden (BT-31 oder BT-32). Ihre USt-IdNr. oder Ihre Steuernummer muss in der Datei stehen, alternativ die USt-IdNr. eines Fiskalvertreters (BT-63; BR-AE-02). Bei Dienstleistungen ins EU-Ausland ist die USt-IdNr. gesetzlich vorgeschrieben (§ 14a Abs. 1 Satz 3 UStG).
8. Kennung des Kunden (BT-48 oder BT-47). BR-AE-02 verlangt die USt-IdNr. des Kunden oder seine Registerkennung, etwa die Handelsregisternummer. Für EU-Kunden reicht die Registerkennung steuerlich nicht, dort gehört die USt-IdNr. in die Rechnung.
9. Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. § 14a Abs. 5 UStG schreibt sie für § 13b-Fälle im Inland vor, Abs. 1 für Dienstleistungen ins EU-Ausland. In der XRechnung gibt es keine Druckseite, die Angabe muss also in der Datei stehen. Naheliegend ist der Befreiungsgrund (BT-120); zusätzlich eignet sich eine Bemerkung zur Rechnung (BT-22).

Fehlt einer der Punkte 2 bis 8, meldet der Validator einen Fehler. Fehlt Punkt 1, greift keine BR-AE-Regel, und Punkt 9 prüft kein Validator; beides kontrollieren Sie selbst.

Was bedeuten die Fehlermeldungen BR-AE-01 bis BR-AE-10?

Jede Regel BR-AE prüft eine Angabe aus der Checkliste. Die Tabelle übersetzt die englischen Regeltexte zu EN 16931 und nennt die Korrektur.

Weitere Meldungen außerhalb dieser Gruppe erklärt der Ratgeber zu Validierungsfehlern der XRechnung.

Wie sieht eine gemischte Rechnung mit 19 % und Reverse Charge aus?

Eine gemischte Rechnung hat in der Steueraufstellung eine Zeile je Kategorie. BR-AE-01 verlangt nur, dass AE genau einmal vorkommt.

Beispiel mit erfundenen Zahlen: Ein Elektrobetrieb stellt einem Generalunternehmer die Installation einer Anlage für 8.000,00 € und die vorab beauftragte Planung für 1.200,00 € in Rechnung. Planungsleistungen nimmt § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG ausdrücklich von den Bauleistungen aus, sie bleiben bei 19 %. Ob die Planung im Einzelfall eine eigene Leistung ist, klären Sie mit Ihrer Steuerberatung.

Summen: netto 9.200,00 € (BT-109), Umsatzsteuer 228,00 € (BT-110), brutto 9.428,00 € (BT-112).

In Kostenlose-Erechnung.de gilt die Steuerart für die ganze Rechnung. Einen solchen Fall stellen Sie dort als zwei Rechnungen: eine mit der Steuerart Reverse Charge für die Installation, eine Standardrechnung für die Planung.

Wie erstellen Sie eine Reverse-Charge-XRechnung?

Kostenlose-Erechnung.de ist eine Rechnungssoftware für Selbstständige und kleine Unternehmen, die XRechnung und ZUGFeRD im kostenlosen Tarif Start erzeugt, auch ohne Anmeldung. So setzen Sie Reverse Charge für § 13b-Fälle im Inland im Rechnungseditor:

1. Steuerart wählen. In den Rechnungsdaten wählen Sie im Feld „Umsatzsteuer“ unter „Sonderfälle“ den Eintrag „Reverse Charge (§ 13b UStG)“. Ergebnis: Alle Positionen laufen mit 0 %, der Editor zeigt keine Umsatzsteuer mehr.
2. USt-IdNr. des Kunden eintragen. Bei dieser Steuerart ist das Feld beim Empfänger Pflicht; ohne Eintrag meldet der Editor einen Fehler.
3. Eigene Steuerkennung prüfen. Steuernummer oder USt-IdNr. aus dem Absender gehen als BT-32 oder BT-31 in die Datei.
4. Als XRechnung herunterladen. Wählen Sie „XRechnung (XML)“, angemeldet „E-Rechnung für Behörden“. Ergebnis: Positionen und Steueraufstellung tragen AE mit 0 %, der Befreiungsgrund lautet „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG“ mit dem Code VATEX-EU-AE, und derselbe Satz steht als Bemerkung in der Rechnung.

Der Editor meldet fehlende Angaben, eine Prüfung mit dem KoSIT-Validator findet beim Erstellen aber nicht statt.

Wie prüfen Sie die Datei vor dem Versand?

Prüfen Sie die fertige XML-Datei mit dem kostenlosen E-Rechnungs-Prüfer unter /auslesen/. Er nutzt den KoSIT-Validator und zeigt Regeln wie BR-AE-02 oder BR-AE-10 in Alltagssprache, mit den betroffenen BT-Feldern. Ohne Anmeldung und im Tarif Start sind 3 Prüfungen im Monat möglich, mit Business unbegrenzt.

Im Ergebnis sollte keine Meldung aus der Gruppe BR-AE stehen. Prüfen Sie in der lesbaren Ansicht außerdem die USt-IdNr. des Kunden und den Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft.

Was Sie jetzt tun

• Ordnen Sie Ihre Fälle zu: § 13b und EU-Dienstleistungen AE, EU-Warenlieferungen K, Ausfuhren G.
• Hinterlegen Sie USt-IdNr. und Steuerart Ihrer Reverse-Charge-Kunden einmal im Kontakt.
• Prüfen Sie die nächste Reverse-Charge-XRechnung vor dem Versand unter /auslesen/ und gehen Sie die neun Punkte der Checkliste durch.

Quellen

• § 13b UStG, Leistungsempfänger als Steuerschuldner, Bundesamt für Justiz, abgerufen 05.11.2026. gesetze-im-internet.de
• § 14a UStG, Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fällen, Bundesamt für Justiz, abgerufen 05.11.2026. gesetze-im-internet.de
• Registry of supporting artefacts to implement EN16931, Europäische Kommission, Stand 26.10.2026 (Validierungsartefakte 1.3.17 und VATEX-Codeliste 9.0, gültig ab 15.11.2026), abgerufen 05.11.2026. ec.europa.eu
• XRechnung, Koordinierungsstelle für IT-Standards (KoSIT), Version 3.0.2, abgerufen 05.11.2026. xeinkauf.de

Das passende Werkzeug können Sie ohne Konto öffnen: Reverse-Charge-Rechnung erstellen.